不正行為に対するペナルティ。刑事罰となることも|澁谷税理士事務所

税法において、例えば架空経費計上をはじめとした隠ぺい・仮装・偽装などの不正行為を行った場合、重いペナルティが課せられます。

さらに、悪質と判断された場合には、刑事罰の対象になる可能性もあります。「指摘されたらペナルティを払えばいい」と何か勘違いされている方もいますが、税法における隠ぺい・仮装行為はただの犯罪ですので絶対にやめましょう。

本コラムでは課せられるペナルティや罰則について解説しています。

目次

不正行為そのものの額

仮に納税者が架空経費を計上したとします。

この場合、当たり前ですが、計上された架空経費は損金(経費)になりません。

法人税法では損金の額に算入できるものは、「一般に公正妥当と認められる会計処理の基準に従って計算」されますので、存在しない経費を計上した場合はもちろん損金算入はできません。

第二十二条 

(一部省略)

 内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上当該事業年度の損金の額に算入すべき金額は、別段の定めがあるものを除き、次に掲げる額とする。

  当該事業年度の収益に係る売上原価、完成工事原価その他これらに準ずる原価の額

 二 前号に掲げるもののほか、当該事業年度の販売費、一般管理費その他の費用(償却費以外の費用で当該事業年度終了の日までに債務の確定しないものを除く。)の額

 三 当該事業年度の損失の額で資本等取引以外の取引に係るもの

 第二項に規定する当該事業年度の収益の額及び前項各号に掲げる額は、別段の定めがあるものを除き、一般に公正妥当と認められる会計処理の基準に従つて計算されるものとする。

法人税法 より抜粋

不正行為に伴って生じた費用

例えば「架空経費計上のための書類偽装に要した費用」があった場合、それも損金になりません。

第五十五条 内国法人が、その所得の金額若しくは欠損金額又は法人税の額の計算の基礎となるべき事実の全部又は一部を隠蔽し、又は仮装すること(以下この条において「隠蔽仮装行為」という。)により

その法人税の負担を減少させ、又は減少させようとする場合には、

当該隠蔽仮装行為に要する費用の額又は当該隠蔽仮装行為により生ずる損失の額は、

その内国法人の各事業年度の所得の金額の計算上、損金の額に算入しない。

 前項の規定は、内国法人が隠蔽仮装行為によりその納付すべき法人税以外の租税の負担を減少させ、又は減少させようとする場合について準用する。

法人税法 より抜粋

刑事罰

各税法にて罰則が定められていますので、ここでは法人税法を一例として取り上げます。

10年以下の懲役もしくは1,000万円以下の罰金(又はこれらのダブルパンチ)です。

第百五十九条 偽りその他不正の行為により、

第七十四条第一項第二号(確定申告)に規定する法人税の額(一部省略)、(一部省略)につき

法人税を免れ、又は第八十条第十項(欠損金の繰戻しによる還付)(一部省略)の規定による法人税の還付を受けた場合には、

法人の代表者(一部省略)、代理人、使用人その他の従業者(一部省略)でその違反行為をした者は、

十年以下の懲役若しくは千万円以下の罰金に処し、又はこれを併科する。

法人税法 より抜粋

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